belastingen en retributies
Belastingen en retributies
Onderscheid belastingen en retributies
Een gemeentebelasting is een verplichte bijdrage aan de algemene uitgaven van de gemeente, opgelegd door de gemeenteraad. Tegenover een belasting staat dus geen individueel aanwijsbare tegenprestatie van de overheid.
Een retributie is een billijke vergoeding voor een prestatie of een dienst geleverd door de gemeenteoverheid in het individueel belang of voordeel van degene die gebruik maakt van die dienst of prestatie.
Volgens de rechtspraak is het van essentieel belang dat er een redelijk verband is tussen de kostprijs van de dienst of prestatie en het tarief van de retributie.
Zowel belastingen als retributies worden door de gemeenteraad vastgesteld.
Opcentiemen of aanvullende belastingen en eigen gemeentebelastingen
Bij opcentiemen of aanvullende belastingen moet de gemeenteraad enkel de aanslagvoet van de belasting vaststellen; die aanslagvoet wordt vastgesteld als percentage van het bedrag van de basisbelasting. De andere modaliteiten van de belasting (de belastbare grondslag, de aanduiding van de belastingplichtige, de berekening van de belasting, eventuele vrijstellingen, eventuele aangifteverplichting …) worden overgenomen van de basisbelasting.
Ook de inning gebeurt samen met de basisbelasting. Het aandeel dat bestemd is voor de gemeente wordt later doorgestort.
Bezwaren worden eveneens behandeld door de overheid die de basisbelasting heeft gevestigd.
Die basisbelasting is vastgesteld door de federale of door de gewestelijke overheid. De twee belangrijkste aanvullende belastingen zijn de aanvullende gemeentebelasting op de personenbelasting en de opcentiemen op de onroerende voorheffing.
De basisbelasting voor de aanvullende belasting op de personenbelasting is de personenbelasting; dit is een belasting op het inkomen van natuurlijke personen, gevestigd en geïnd door de federale overheid.
De basisbelasting voor de opcentiemen op de onroerende voorheffing is de onroerende voorheffing; dit is een belasting op het kadastraal inkomen, gevestigd en geïnd door de gewestelijke overheid. Het is de Vlaamse Belastingdienst die instaat voor de inning en de doorstorting van het gemeentelijk aandeel.
Er kunnen ook opcentiemen geheven worden op de gewestelijke belasting:
- op leegstand van woningen;
- op leegstand van bedrijfsruimten;
- op de gewestelijke milieuheffing bedoeld in artikel 47 van het afvaldecreet;
Vestiging en invordering van eigen belastingen
Daarnaast kunnen de gemeenten ook eigen belastingen vestigen op specifieke activiteiten, situaties of toestanden.
De gemeenteraad moet hier zelf de belastbare grondslag bepalen, de belastingplichtige aanduiden, het tarief vaststellen, in eventuele vrijstellingen voorzien.
De voornaamste regels voor de vestiging, de invordering en de geschillenbeslechting zijn bepaald in het decreet van 30 mei 2008 betreffende de vestiging, de invordering en de geschillenbeslechting van de provincie- en gemeentebelastingen. Dit decreet laat de raad toe te kiezen tussen kohierbelastingen of contantbelastingen. Het verschil is de wijze van inning: kohierbelastingen worden opgenomen in een kohier, contantbelastingen worden contant geïnd tegen afgifte van een betalingsbewijs.
Voor kohierbelastingen kan de gemeente in een aangifteverplichting voorzien. Overtredingen van die aangifteverplichting kunnen gepaard gaan met een door de gemeenteraad bepaalde belastingverhoging. Die verhoging mag maximaal het dubbele van de verschuldigde belasting bedragen.
De behandeling van bezwaren op het vlak van eigen gemeentebelastingen
Het bezwaar moet schriftelijk ingediend worden en gericht zijn aan het college van burgemeester en schepenen (per post verstuurd aan: Het College van Burgemeester en Schepenen, Dienst Belastingen, Gemeenteplein 1 te 9090 Melle of afgegeven op het gemeentehuis, tegen ontvangstbewijs, bij de dienst belastingen).
Het bezwaar moet gemotiveerd zijn en het moet op straffe van verval worden ingediend binnen een termijn van drie maanden te rekenen vanaf de derde kalenderdag volgend op de datum van verzending van het aanslagbiljet of van de kennisgeving van de aanslag of vanaf de datum van de contante inning.
Wie wenst gehoord te worden moet dit uitdrukkelijk vermelden in het bewaarschrift.
In dat geval zal de datum worden meegedeeld van de hoorzitting, evenals van de dagen en uren waarop het dossier geraadpleegd zal kunnen worden.
De beslissing van het college van burgemeester en schepenen wordt bij ter post aangetekende brief betekend. In deze aangetekende brief wordt de instantie vermeld waarbij een beroep kan worden ingesteld, evenals de terzake geldende termijn en vormen.
De termijn voor het indienen van een beroep bedraagt drie maanden na de kennisgeving van de beslissing. Wanneer het beroep niet binnen die termijn is ingediend is de beslissing van het college van burgemeester en schepenen onherroepelijk
Dat beroep moet worden ingesteld bij de rechtbank van eerste aanleg van het rechtsgebied waarin de belasting gevestigd werd, voor onze gemeente is dat dus: Rechtbank van eerste aanleg te Gent, Opgeëistenlaan 401A, 9000 Gent
Tegen het vonnis van de rechtbank van eerste aanleg kan verzet of beroep worden ingesteld. Tegen het arrest van het Hof van Beroep kan een voorziening in cassatie ingesteld worden.
De vormen en termijnen, en de rechtspleging die toepasselijk is op deze beroepen, zijn dezelfde als die voor rijksbelastingen en gelden voor alle betrokken partijen. Aangezien het wetboek van de Inkomstenbelastingen niet voorziet in specifieke termijnen, gelden de gewone termijnen zoals bepaald in het gerechtelijk Wetboek: één maand vanaf de betekening van het vonnis voor het aantekenen van verzet (artikel 1048) of beroep (artikel 1051) en drie maanden vanaf de betekening van de bestreden beslissing voor de voorziening in cassatie (artikel 1073)
De artikelen 1385decies en 1385undecies van het Gerechtelijk Wetboek zijn van toepassing.
Opgelet: De hierboven vermelde omschrijving volgt de regels die werden vastgelegd door het decreet van 30 mei 2008 betreffende de vestiging, de invordering en geschillenbeslechting van provincie- en gemeentebelastingen. Dit decreet treedt in werking op 01 januari 2009. Tot die tijd is wet van 24 december 1996 betreffende de vestiging en de invordering van de provincie- en gemeentebelastingen van kracht. De voornaamste verschillen zijn dat de bezwaartermijn tot de inwerkingtreding van het decreet is vastgesteld op 6 maanden (vanaf de datum van contante inning of vanaf de verzending van het aanslagbiljet) en dat bij het indienen van een bezwaar er nog niet uitdrukkelijk dient te worden gevraagd om gehoord te worden (voor elk ingediend bezwaar wordt een uitnodiging verstuurd voor het bijwonen van een hoorzitting). Voor meer informatie over de verschillen tussen het decreet van 30 mei 2008 en de wet van 24 december 1996 kan u terecht op de financiële dienst.
Op 15 december 2008 werd door de gemeenteraad een besluit tot aanpassing van de bestaande belastingverordeningen aan het decreet van 30 mei 2008 aangenomen met als doel de belastingverordeningen in overeenstemming te brengen met de bepalingen van het decreet van 30 mei 2008 (de pdf-versie kan u hier nalezen).
De invordering en de geschillenbeslechting voor retributies
Er is geen bijzondere procedure voorzien voor de invordering van retributies. In de praktijk worden retributies onmiddellijk contant betaald of na toezending van een factuur of schuldvordering.
Artikel 94, 2° van het gemeentedecreet is eveneens toepasselijk op de invordering van retributies: met het oog op de invordering van niet-betwiste en opeisbare niet-fiscale schuldvorderingen kan de financieel beheerder een dwangbevel uitvaardigen. Het dwangbevel wordt betekend bij deurwaardersexploot.
Er is geen bijzondere procedure voor de geschillenbeslechting inzake retributies. De gewone burgerlijke rechtbanken zijn bevoegd.
De gemeenteraad heeft daarom op 17 december 2007 (en gewijzigd door de beslissing van 18 maart 2008) een retributiereglement invorderingskosten niet - fiscale ontvangsten aangenomen die de innings- en aanmaningskosten (en de bijhorende procedures en termijnen) regelt voor openstaande niet - fiscale ontvangsten die gebeuren op basis van geldende retributie- of andere reglementen.
Overzicht belastingen en retributies
In het onderstaande alfabetische overzicht kan u per titel telkens de datum van het gemeenteraadsbesluit, een korte omschrijving (volledige tekst met alle bepalingen zie pdf-versie), het tarief, de looptijd en het type vinden. Bij de belastingen waarbij de aangifteplicht van kracht is staat dit aangegeven. Bovendien is het mogelijk een pdf-versie van het gemeenteraadsbesluit te raadplegen met de volledige tekst van het besluit en alle bepalingen.
aanvullende gemeentebelasting op de personenbelasting
- datum gemeenteraadsbesluit: 15 december 2008
- omschrijving: een aanvullende gemeentebelasting op de personenbelasting ten laste van de rijksinwoners die belastbaar zijn in de gemeente op 1 januari van het dienstjaar.
- tarief: 7 procent
- looptijd: 2009-2013
- type: aanvullende belasting
algemene gemeentelijke heffing
- datum gemeenteraadsbesluit: 14 december 2009
- omschrijving: een gemeentebelasting die bestaat uit drie delen. Ten eerste is er de gemeentebelasting ten laste van de referentiepersoon van het gezin. Ten tweede is er de gemeentebelasting ten laste van de bedrijfsverantwoordelijke (op persoonlijke naam, vereniging of vennootschap) van ondernemingen (handels- of bedrijfsvestiging, kliniek, verzorgingsinstelling, onderwijsinrichting, vereniging of feitelijke vennootschap zonder rechtspersoonlijkheid) en natuurlijke of rechtspersonen (commerciële, industriële, zelfstandige, landbouw- of dienstverlenende activiteiten of vrije beroepen). Ten derde is er de gemeentebelasting ten laste van de eigenaar of verhuurder van studentenkamers (voor dit deel wordt er gewerkt met aangifteformulieren).
- tarief: 74,50 euro en een verminderd tarief van 25 euro voor de gezinnen waarvan de referentiepersoon van het gezin geniet van de voorkeurtarieven inzake de verzekering voor geneeskundige verzorging
- looptijd: 2010
- type: kohierbelasting
belasting op de afgifte van milieuvergunningen
- datum gemeenteraadsbesluit: 17 december 2007
- omschrijving: een gemeentebelasting op de afgifte van bewijzen van milieumeldingen en / of milieuvergunningen
- tarief: diverse tarieven
- looptijd: 2008-2013
- type: contantbelasting
belasting op de afgifte van verkavelingsvergunningen
- datum gemeenteraadsbesluit: 17 december 2007
- omschrijving: een gemeentebelasting op het afleveren van verkavelingsvergunningen
- tarief: 250 euro per lot
- looptijd: 2008-2013
- type: contantbelasting
belasting op de bank - en daarmee gelijkgestelde instellingen
- datum gemeenteraadsbesluit: 17 december 2007
- omschrijving: een gemeentebelasting op de bank - en daarmee gelijkgestelde instellingen
- tarief: diverse tarieven
- looptijd: 2008-2013
- aangifteplicht: ja
- type: kohierbelasting
belasting op de bardienders en bardiensters
- datum gemeenteraadsbesluit: 17 december 2007
- omschrijving: een gemeentebelasting op bardienders en bardiensters tewerkgesteld in drankgelegenheden
- tarief: 744 euro per bardiender / bardienster per jaar (186 euro per kwartaal)
- looptijd: 2008-2013
- aangifteplicht: ja
- type: kohierbelasting
- datum gemeenteraadsbesluit: 17 december 2007
- omschrijving: een gemeentebelasting voor de begrafenissen (op de gemeentelijke begraafplaatsen Melle en Gontrode) van personen overleden buiten het grondgebied van de gemeente, die in de gemeente Melle hun wettige woonplaats of gewoon verblijf niet hebben
- tarief: 49,50 euro voor de begrafenis van een kind beneden de 12 jaar en 124 euro voor de begrafenis van een persoon vanaf 12 jaar
- looptijd: 2008-2013
- type: contantbelasting
belasting op de niet - bebouwde gronden - wijziging op 18 maart 2008
- datum gemeenteraadsbesluit: 17 december 2007 met wijziging op 18 maart 2008
- omschrijving: een gemeentebelasting op de niet - bebouwde gronden, gelegen in gebieden, bestemd voor wonen en industrie zoals bepaald in het Gewestplan "Gentse & Kanaalzone" van 14 september 1977 of Bijzonder Plan van Aanleg en palende aan een openbare weg die, gelet op de plaatselijke toestand, voldoende is uitgerust
- tarief: 5 euro per meter palende aan de weg
- looptijd: 2008-2013
- aangifteplicht: ja
- type: kohierbelasting
belasting op de niet - bebouwde percelen - wijziging op 18 maart 2008
- datum gemeenteraadsbesluit: 17 december 2007 met wijziging op 18 maart 2008
- omschrijving: een gemeentebelasting op de niet - bebouwde percelen begrepen in een niet - vervallen verkaveling
- tarief: 5 euro per meter palende aan de weg met een minimum van 124 euro
- looptijd: 2008-2013
- aangifteplicht: ja
- type: kohierbelasting
belasting op de opslagplaatsen van schroot, voertuigen buiten gebruik, oud papier en vodden
- datum gemeenteraadsbesluit: 17 december 2007
- omschrijving/grondslag: een gemeentebelasting op de opslagplaatsen van schroot, voertuigen buiten gebruik, oude voertuigen, oud papier en vodden, gevestigd op privaat terrein en niet beschut door een bouwwerk dat aan de onroerende voorheffing onderworpen is
- tarief: 2,50 euro per vierkante meter
- looptijd: 2008-2013
- aangifteplicht: ja
- type: kohierbelasting
belasting op de permanente opstellingen van frituren op het openbaar domein
- datum gemeenteraadsbesluit: 17 december 2007
- omschrijving: een gemeentebelasting gevestigd op de permanente opstellingen van frituurkramen op het openbaar domein
- tarief: 100 euro per vierkante meter
- looptijd: 2008-2013
- aangifteplicht: ja
- type: kohierbelasting
belasting op het ambtshalve opruimen van afval
- datum gemeenteraadsbesluit: 17 december 2007
- omschrijving: een gemeentebelasting op het weghalen van afvalstoffen die gestort, opgeslagen of achtergelaten worden op plaatsen en tijdstippen waar dit wettelijk en reglementair verboden is
- tarief: diverse tarieven (arbeidsuren, voertuigen, verwerkingskosten, …) met een minimum van 250 euro
- looptijd: 2008-2013
- type: kohierbelasting
belasting op het indienen van stedenbouwkundige vergunningsaanvragen
- datum gemeenteraadsbesluit: 17 december 2007
- omschrijving: een gemeentebelasting op het indienen van stedenbouwkundige vergunningsaanvragen (onderhevig aan openbaar onderzoek en waarvoor de medewerking van een architect al dan niet verplicht is)
- tarief: 25 euro (per woongelegeheid) voor een stedenbouwkundige vergunningsaanvraag (vermeerderd met 6 euro per te verwittigen eigenaar of gebruiksnemer in geval van een openbaar onderzoek)
- looptijd: 2008-2013
- type: contantbelasting
- datum gemeenteraadsbesluit: 17 december 2007
- omschrijving: een gemeentebelasting op ontgravingen
- tarief: 250 euro per ontgraving
- looptijd: 2008-2013
- type: contantbelasting
belasting op standplaatsen op het openbaar domein
- datum gemeenteraadsbesluit: 17 december 2007
- omschrijving: een plaatsrecht op elke standplaats opgesteld op openbaar domein
- tarief: diverse tarieven
- looptijd: 2008-2013
- type: contantbelasting
belasting op tweede verblijven
- datum gemeenteraadsbesluit: 17 december 2007
- omschrijving: een gemeentebelasting gevestigd op tweede verblijven (elke constructie met woon- of verblijfsgelegenheid hoe primitief ook waarvoor niemand is ingeschreven in de bevolkingsregisters voor het hoofdverblijf)
- tarief: 385 euro per tweede verblijf (160 euro indien minder dan 25 vierkante meter bebouwde oppervlakte)
- looptijd: 2008-2013
- aangifteplicht: ja
- type: kohierbelasting
eenheidstarief ambulancevervoer
- datum gemeenteraadsbesluit: 18 februari 2008
- omschrijving: een gemeentelijke retributie op het dringend vervoer van zieken en gekwetsten per ziekenwagen
- tarief: diverse tarieven (forfaitair bedrag en bedrag per kilometer)
- looptijd: vanaf 01 januari 2008 zonder einddatum
- type: retributie
heffing van gemeentelijke opcentiemen op de onroerende voorheffing
- datum gemeenteraadsbesluit: 15 december 2008
- omschrijving: gemeentelijke opcentiemen geheven op de onroerende voorheffing
- tarief: 1500 opcentiemen
- looptijd: 2009-2013
- type: opcentiemen
gemeentebelasting op leegstand van gebouwen en woningen
- datum gemeenteraadsbesluit: 15 maart 2009
- omschrijving: een gemeentebelasting op de woningen en gebouwen die gedurende minstens twaalf opeenvolgende maanden zijn opgenomen in het gemeentelijke leegstandsregister
- tarief: 1100 euro (volledig gebouw/woonhuis), 100 euro ((studenten)kamer), 350 euro (elke andere woongelegenheid)
- looptijd: 2010-2013
- type: kohierbelasting
retributiereglement grafconcessies
- datum gemeenteraadsbesluit: 21 april 2008
- omschrijving: een gemeentelijke retributie voor concessies op de gemeentelijke begraafplaatsen Melle en Gontrode (graven in volle grond, columbariumnissen, urnenkelders, grafkelders)
- tarief: diverse tarieven
- looptijd: 01 mei 2008 - 31 december 2013
- type: retributie
retributiereglement op de afgifte van gedenkplaatjes op de herdenkingszuil
- datum gemeenteraadsbesluit: 17 december 2007
- omschrijving: een gemeentelijke retributie op het aanbrengen, door het gemeentepersoneel, van gedenkplaatjes op de herdenkingszuil
- tarief: 37,50 euro per gedenkplaatje
- looptijd: 2008-2013
- type: retributie
retributiereglement op de inzameling, het hergebruik, de recyclage, de nuttige toepassing en de verwijdering van huishoudelijke afvalstoffen en wijziging op 15 december 2008
- datum gemeenteraadsbesluit: 17 december 2007 met wijziging op 15 december 2008
- omschrijving: een gemeentelijke retributie voor de volgende ingezamelde fracties van huishoudelijke oorsprong (huisvuil / restafval, grofvuil, GFT - afval, plastiek flesverpakkingen, metalen verpakkingen en drankkartons)
- tarief: diverse tarieven
- looptijd: 2008-2013
- type: retributie
- datum gemeenteraadsbesluit: 29 januari 2007
- omschrijving: een gemeentelijke retributie op het plaatsen van reclame in de gemeentelijke infogids
- tarief: 75 of 125 euro voor een advertentie (afhankelijk van het formaat) te vermeerderen met opmaakkosten
- looptijd: vanaf 01 februari 2007 zonder einddatum
- type: retributie
retributiereglement op het openen van grafkelders
- datum gemeenteraadsbesluit: 17 december 2007
- omschrijving: een gemeentelijke retributie op het openen van grafkelders voor begravingen
- tarief: 33 euro
- looptijd: 2008-2013
- type: retributie
retributiereglement op het takelen en het bewaren van voertuigen
- datum gemeenteraadsbesluit: 17 december 2007
- omschrijving: een gemeentelijke retributie op het takelen en het bewaren van voertuigen (inclusief de zich in deze voertuigen bevindende voorwerpen) op het grondgebied van de gemeente Melle en in opdracht van de politie
- tarief: 200 euro voor de takeling, 100 euro voor een oproep zonder takeling, 2 euro per schijf van 24 uur voor de bewaring van een getakeld voertuig
- looptijd: 2008-2013
- type: retributie
- datum gemeenteraadsbesluit: 20 oktober 2008
- omschrijving: een gemeentelijke retributie voor de tussenkomst van de gemeentelijke brandweerdienst
- tarief: diverse tarieven
- looptijd: vanaf 01 november 2008 zonder einddatum
- type: retributie
retributiereglement op werken aan nutsvoorzieningen op gemeentelijk openbaar domein
- datum gemeenteraadsbesluit: 22 oktober 2007
- omschrijving: een retributie (aan de eigenaar van elke nutsvoorziening ) op de gemeentelijke dienstverlening en het gebruik van het gemeentelijk openbaar domein naar aanleiding van werken aan permanente nutsvoorzieningen op het gemeentelijk openbaar domein
- tarief: diverse tarieven
- looptijd: 2008-2010
- type: retributie
retributiereglement sportinfrastructuur en wijziging op 15 december 2008
- datum gemeenteraadsbesluit: 17 december 2007 met wijziging op 15 december 2008
- omschrijving: een gemeentelijke retributie op de huur en / of het gebruik van sportinfrastructuur voor sportactiviteiten (minigolf, sportzaal Pontstraat, sportzaal Kouterslag, voetbalterrein, werpterrein, kleedkamers, scheidsrechterslokaal)
- tarief: diverse tarieven
- looptijd: 2008-2013
- type: retributie
belasting op de afgifte van administratieve stukken
- datum gemeenteraadsbesluit: 15 december 2008, 16 februari 2009, 20 april 2009 en 15 maart 2010
- omschrijving: een gemeentebelasting op de afgifte van administratieve stukken door het gemeentebestuur (vb. elektronische identiteitskaart, reispas, ...)
- tarief: diverse tarieven
- looptijd: 2009-2013
- type: contantbelasting
retributiereglement voor administratieve prestaties - wijziging 01 september 2008
- datum gemeenteraadsbesluit: 17 december 2007
- omschrijving: een gemeentelijke retributie voor administratieve prestaties (het opzoeken en bezorgen door het gemeentebestuur van eender welke administratieve inlichting (het verstrekken van namen, adressen, beroepen, burgerlijke stand, enz.) en/of het afleveren door het gemeentebestuur van lijsten, statistieken, kiezerslijsten, gemeenteplannen, fotokopieën, agenda’s van de gemeenteraad, brochures Gondepad en Rodelandroute (I en II), Europese Medische Paspoorten en kaarten voor het fietsknooppuntennetwerk Scheldeland).
- tarief: diverse tarieven
- looptijd: 2008-2013
- type: retributie
retributiereglement voor diensten van technische aard
- datum gemeenteraadsbesluit: 20 december 2004
- omschrijving/grondslag: een retributie voor diensten van technische aard uitgevoerd door de technische dienst van de gemeente Melle
- tarief: diverse tarieven
- looptijd: vanaf 01 januari 2005 zonder einddatum
- type: retributie
- datum gemeenteraadsbesluit: 17 december 2007
- omschrijving: een gemeentelijke retributie op het gebruik van de leeszaal van het gemeentelijk archief en documentatiecentrum
- tarief: diverse tarieven
- looptijd: 2008-2013
- type: retributie
retributiereglement voor het gebruik van het gemeentelijk gemeenschapscentrum
- datum gemeenteraadsbesluit: 16 februari 2009
- omschrijving: een gemeentelijke retributie verschuldigd bij de huur en / of het gebruik van de volgende lokalen studio M (zaal Bandi), feestzaal Flormanic, chalet Park ten Hove, GOC Gontrode, GOC Vogelhoek, Tentoonstellingsruimten
- tarief: diverse tarieven
- looptijd: 16 februari 2009 - 31 december 2013
- type: retributie
opcentiemen leegstand bedrijfsruimten
- datum gemeenteraadsbesluit: 14 december 2009
- omschrijving: gemeentelijke opcentiemen geheven op de heffing van het Vlaamse gewest (bestrijding en voorkoming van leegstand en verwaarlozing van bedrijfsruimten).
- tarief: 100 opcentiemen
- looptijd: 2010
- type: opcentiemen
opcentiemen verkrotting gebouwen en woningen
- datum gemeenteraadsbesluit: 14 december 2009
- omschrijving: gemeentelijke opcentiemen geheven op de heffing van het Vlaamse gewest ter bestrijding van de verkrotting van gebouwen en woningen (verwaarloosde woningen en gebouwen en de ongeschikte en/of onbewoonbare woningen).
- tarief: 100 opcentiemen
- looptijd: 2010
- type: opcentiemen